Oblicz swój limit sprzedaży i nie płać VAT-u

Drobnym przedsiębiorcom, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 150 000 zł, z zasady przysługuje prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku muszą samodzielnie wyliczyć przysługujący im limit. 

Przepisy prawa podatkowego przewidują dla przedsiębiorców, prowadzących działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zwolnienie podmiotowe pozwalające na uniknięcie konieczności rozliczania podatku od towarów i usług. Warunkiem decydującym o możliwości skorzystania z tego prawa jest przede wszystkim wartość  sprzedaży, która w poprzednim roku podatkowym, nie mogła przekroczyć określonego w ustawie limitu. 

Wartość sprzedaży do kwoty 150 000 zł

Wspomniane zwolnienie podmiotowe z podatku VAT przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Warto przy tym pamiętać, że do wartości sprzedaży z zasady nie wlicza się kwoty podatku. Wartość ta nie obejmuje ponadto odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także  towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym podatnik zalicza do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zwolnienie uwarunkowane przewidywaną wartością sprzedaży ustaloną na podstawie proporcji

Choć możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i  usług, uwarunkowana jest wartością sprzedaży, jaką podatnik osiągnął w poprzednim roku podatkowym, nie oznacza to bynajmniej pozbawienia tego prawa podatników, którzy rozpoczynają w bieżącym roku prowadzenie działalności gospodarczej. W ich przypadku limit pozwalający na zastosowanie zwolnienia ustalany jest na podstawie proporcji. Przedsiębiorca rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegający opodatkowaniu VAT, jest zwolniony od podatku,
jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, wartości 150 000 zł.

W momencie przekroczenia limitu zwolnienie traci moc

W przypadku, gdy  wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku przekroczy wspomniany limit, zwolnienie traci moc w chwili przekroczenia tej kwoty. Od tego momentu u podatnika powstaje obowiązek podatkowy, przy czym opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Dorota Kępka, księgowa Tax Care