Osoby korzystające z 50-proc. kosztów po wakacjach dostaną na rękę kilkaset złotych mniej

Symbol	Wartość
Inflacja CPI	16.6%
Bezrobocie	5.0%
PKB	1.4%
Stopa ref.	5.75%
WIBOR3M	5.86%

Utworzono: piątek, 21, czerwiec 2013 12:13

Osoby, które zarabiają w ramach umowy o dzieło ponad 7 tys. zł, a korzystają z 50-proc. kosztów, czeka po wakacjach niemiła niespodzianka – z wyliczeń Tax Care wynika, że ich płaca na rękę zmniejszy się przynajmniej o kilkaset złotych miesięcznie. Najwięcej stracą twórcy, których zarobki przekraczają 11 tys. zł w skali miesiąca – w takim wypadku dodatkowo wpadną w drugi próg podatkowy i rozliczą się z fiskusem według wyższej, 32-proc. stawki.

Od początku 2013 r. obowiązują nowe przepisy ustawy o PIT, ograniczające prawo do 50-proc. kosztów dla twórców – od tego roku nie mogą one przekroczyć 1⁄2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 42 764 złotych. Po przekroczeniu tej kwoty twórcy nie przysługują już żadne zryczałtowane koszty (takie stanowisko potwierdza także resort finansów).

- Koszty w wysokości 20% dotyczą co prawda także przychodów z umowy o dzieło, ale nie mogą mieć zastosowania do przychodów ze źródła, jakim jest odpłatne zbycie praw majątkowych, wskazane w art. 18 ustawy o PIT – wyjaśnia Marta Szóstek, dyrektor obszaru usług kadrowo-płacowych Tax Care.

Dla twórców uzyskujących przychody z umów o dzieło kwotą graniczną dla „uchronienia” się przed wpadaniem w limit 50% są roczne zarobki w wysokości 85 528 zł, czyli 7 127 zł brutto miesięcznie. W tym wypadku twórca co miesiąc, aż do końca roku, otrzyma na rękę prawie 6,5 tys. złotych.

Miesiąc	Wynagrodzenie brutto	Koszty	Podstawa opodatkowania	% podatku	Podatek	Netto (do wypłaty)
sty-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
lut-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
mar-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
kwi-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
maj-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
cze-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
lip-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
sie-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
wrz-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
paź-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
lis-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł
gru-13	7 127,00 zł	50%	3 563,50 zł	18%	641,00 zł	6 486,00 zł

Źródło: Tax Care

Wynagrodzenie z przedziału od 7 128 zł do 10 691 zł miesięcznie (rocznie maksymalnie 128 292 zł) uchroni twórców przed wejściem w drugi próg podatkowy. Niestety, przy kwocie 10 691 zł miesięcznie we wrześniu utracą już możliwość korzystania z 50% kosztów uzyskania przychodu. W efekcie od września 2013 r. dostaną na rękę o ponad 960 zł mniej niż w poprzednich miesiącach (zamiast 9 729 zł otrzymają 8 767 zł).

Miesiąc	Wynagrodzenie brutto	Koszty	Podstawa opodatkowania	% podatku	Podatek	Netto (do wypłaty)
sty-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
lut-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
mar-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
kwi-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
maj-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
cze-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
lip-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
sie-13	10 691,00 zł	50%	5 345,50 zł	18%	962,00 zł	9 729,00 zł
wrz-13	10 691,00 zł	0%	10 691,00 zł	18%	1 924,00 zł	8 767,00 zł
paź-13	10 691,00 zł	0%	10 691,00 zł	18%	1 924,00 zł	8 767,00 zł
lis-13	10 691,00 zł	0%	10 691,00 zł	18%	1 924,00 zł	8 767,00 zł
gru-13	10 691,00 zł	0%	10 691,00 zł	18%	1 924,00 zł	8 767,00 zł

Źródło: Tax Care

Jeśli twórca zarabia więcej, niż 10.691 zł brutto miesięcznie, wówczas nie tylko straci możliwość zastosowania 50-proc. kosztów uzyskania przychodu – w takim wypadku zapłaci również podatek według wyższej, 32% stawki. W drugi próg podatkowy twórcy wpadną przy wynagrodzeniu brutto wyższym niż 128 292 złrocznie. Zarabiając na przykład w wysokości 12 000 zł brutto miesięcznie wyższy podatek zapłacą w grudniu. Oznacza to, że w tym wypadku kwota na rękę zmniejszy się najpierw w połowie roku – z tytułu utraty prawa do 50% kosztów – o prawie 1100 zł (z 10 920 zł do 9840 zł), a następnie, w grudniu 2013 r. – z powodu wejścia w drugi próg podatkowy – o ponad 2700 zł (z 10 920 zł do 8 160 zł).

- Jednocześnie należy podkreślić, że zlecający wykonanie dzieła nie ma obowiązku pobierania wyższego podatku od wynagrodzenia wypłacanego wykonawcy dzieła, choć może to zrobić na jego wniosek – mówi Marta Szóstek. – Jeśli twórca nie złoży takiego wniosku, brakujący podatek będzie zobowiązany uregulować przy rozliczeniu rocznym.

Miesiąc	Wynagrodzenie brutto	Koszty	Podstawa opodatkowania	% podatku	Podatek	Netto (do wypłaty)
sty-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
lut-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
mar-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
kwi-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
maj-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
cze-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
lip-13	12 000,00 zł	50%	6 000,00 zł	18%	1 080,00 zł	10 920,00 zł
sie-13	1 528,00 zł	50%	764,00 zł	18%	138,00 zł	1 390,00 zł
sie-13	10 472,00 zł	0%	10 472,00 zł	18%	1 885,00 zł	8 587,00 zł
wrz-13	12 000,00 zł	0%	12 000,00 zł	18%	2 160,00 zł	9 840,00 zł
paź-13	12 000,00 zł	0%	12 000,00 zł	18%	2 160,00 zł	9 840,00 zł
lis-13	12 000,00 zł	0%	12 000,00 zł	18%	2 160,00 zł	9 840,00 zł
gru-13	12 000,00 zł	0%	12 000,00 zł	32%	3 840,00 zł	8 160,00 zł

Źródło: Tax Care

Należy także pamiętać, że w przypadku jeszcze wyższych zarobków twórcy wpadną w drugi próg podatkowy nie dopiero w grudniu, ale odpowiednio wcześniej. W poprzednich latach mieli nieporównywalnie komfortową sytuację – wyższy podatek musieli płacić dopiero przy zarobkach przekraczających 14 255 zł brutto miesięcznie (ponad 171 056 zł rocznie).

Agata Szymborska-Sutton, Tax Care